Как вести налоговый и бухгалтерский учет на маркетплейсах? 6 вопросов эксперту
- 1. Что выгоднее для маркетплейсов — УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»?
- 2. Как считать выручку для налога: за минусом комиссии маркетплейса или целиком?
- 3. Из какого отчета брать суммы, чтобы рассчитать налог?
- 4. Надо ли вести книгу учета доходов и расходов и какие суммы в ней указывать?
- 5. Надо ли вычитать возвраты из суммы дохода для расчета налога на УСН и как это сделать?
- 6. Как платить налоги, если вы применяете НПД?
- Кратко: как платить налоги на маркетплейсах
Продавцы на маркетплейсах часто ведут бухгалтерию своими силами: собирают чеки и накладные, считают доходы и расходы, заполняют отчеты и отправляют их в ФНС. Но есть проблема: если заниматься всем самостоятельно, не всегда понятно, как считать выручку, откуда брать доходы для налоговой и как выбрать между разными режимами УСН.
В этой статье отвечаем на самые популярные вопросы продавцов о налогах при продаже товаров через маркетплейсы. Разобраться во всем поможет Анна Мишенькина — автор телеграм-канала по бухгалтерии на маркетплейсах.
Материал подготовлен совместно со «Справочной» — медиа для бизнеса от банка «Точка».
1. Что выгоднее для маркетплейсов — УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»?
Когда выбираете объект налогообложения для упрощенки, обратите внимание на три параметра:
- Расходы. Если основные расходы идут на зарплату и составляют менее 60 % от выручки, выбирайте УСН «Доходы». Если они идут на сырье и материалы и составляют более 60 % от выручки, выгоднее остановиться на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы».
- Подтверждающие документы. На УСН «Доходы минус расходы» затраты на закупку и доставку товара нужно доказать. В этом помогут чеки, агентские договоры, накладные и счета-фактуры. Если доказательств нет, расходы учесть не получится. Придется заплатить 15 % почти со всей суммы продаж.
Подтвердить расходы может быть сложно, если вы закупаете товар без договоров или переводите деньги физлицу. Например, вы ремонтируете и продаете б/у гаджеты на Маркете. Товар покупаете у физлиц — без договора и с оплатой на личный счет в банке. В этом случае вам будет сложно доказать, что ваш перевод был целевым, и ФНС может не признать расходы.
- Региональные льготы. В разных субъектах РФ ставки налога могут различаться. Например, по доходной упрощенке ставка может быть снижена до 1 %, а по доходно-расходной — до 5 %. Для новых ИП из некоторых сфер деятельности действуют налоговые каникулы: налоговая ставка 0 %. Перед тем как сделать выбор, проверьте условия в вашем регионе.
Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ.
«Часто продавцы недооценивают сложность ведения налогового учета на упрощенке „Доходы минус расходы“: надо быть готовым оплатить услуги бухгалтера. Если заниматься самим, можно запутаться, неверно рассчитать налог и попасть на штрафы и пени.»
Анна Мишенькинаавтор телеграм-канала «Бухгалтерия маркетплейсов с Anna_kvors»
2. Как считать выручку для налога: за минусом комиссии маркетплейса или целиком?
Обычно маркетплейс сразу вычитает стоимость услуг из дохода продавца. Бывает, продавцы на УСН «Доходы» упускают этот момент и могут ошибочно взять за основу сумму, которую маркетплейс перевел на счет, а потом еще отнимают от нее комиссию. В итоге уменьшают налоговую базу и недоплачивают в бюджет.
Например, предприниматель работает на упрощенке с объектом «Доходы» и ведет налоговый учет самостоятельно. Он продал товар на 400 000 рублей. Из них 60 000 рублей отдал маркетплейсу за упаковку и хранение, продвижение и доставку до покупателя. В итоге продавец заработал 340 000 рублей. Налог он заплатит не с этой суммы, а с 400 000 рублей.
По итогам года предприниматели сдают декларацию, которую ФНС проверяет три месяца. Инспекторы смотрят обороты по расчетному счету, кассовые чеки, могут запросить книгу учета доходов и расходов и пояснения.
Несмотря на то что маркетплейс является агентом и получает деньги от покупателей, в кассовых чеках указан ИНН продавца — того, от чьего имени реализуется товар. Налоговая видит эти цифры и легко может сравнить выручку от продажи товаров через маркетплейсы и поступления на счет.
«Некоторые предприниматели ошибочно считают, что можно платить налог с суммы поступлений на счет. Это не так. Если подать декларацию только с суммами поступления на счет, налоговая пришлет требование: исправить суммы доходов и доплатить налог.»
Анна Мишенькинаавтор телеграм-канала «Бухгалтерия маркетплейсов с Anna_kvors»
3. Из какого отчета брать суммы, чтобы рассчитать налог?
Маркет переводит продавцам деньги двумя разными платежными поручениями. Это выплаты по двум договорам:
- на размещение — непосредственно за проданные товары;
- на продвижение — выплаты за скидки покупателю за счет маркетплейса.
Сумму дохода с площадки вы узнаете по этим двум платежным поручениям, но, чтобы корректно рассчитать налог, к этим поступлениям еще надо будет прибавить оплату за услуги маркетплейса. По договору продвижения Маркет просто платит деньги, а по договору размещения — платит и вычитает траты по тарифам. Рассмотрим подробнее, из каких отчетов брать суммы для каждого дохода.
Яндекс Справка: Как работает договор на продвижение
Если покупатель оплатил заказ баллами Плюса или Маркет сам сделал скидку, сумма покупки пойдет в основной договор, а компенсация скидки — в договор продвижения
Как узнать доход на размещение
При ведении учета для расчета дохода по договору на размещение есть два подхода: на основе позиции Минфина или ФНС. В первом случае доход — это сумма, которую вы получили на расчетный счет от Маркета. Во втором — это сумма, которую получил Маркет. Можно выбрать любую, главное — посчитать, какая выгоднее.
Позиция Минфина из писем от 03.04.2020 № 03-11-11/26872, от 26.09.2019 № 03-11-11/74067 и от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44819.
Если считать по позиции Минфина, доходом будет сумма, которую вы получили на расчетный счет от Маркета, и сумма за удержанные услуги. Чтобы рассчитать доход, сложите две суммы из отчета об исполнении поручения:
- из строки «Перечислено исполнителем на счет заказчика»;
- из строки «Стоимость оказанных услуг по актам (включая вознаграждение за исполнение поручения)» за услуги Маркета.
Как считать доход на размещение, по мнению Минфина
Позиция ФНС из писем № СД-4-3/15363@ от 04.08.2017 и № ЕД-4-3/1823@ от 06.02.2012.
Если считать по позиции ФНС, доходом будет сумма, которую с ваших продаж получила сама площадка. Для расчета дохода нужно:
- взять из отчета об исполнении поручения сумму полученных Маркетом платежей — строка «Получено от потребителей в адрес заказчика»;
- вычесть из нее сумму возвращенных заказов — строка «Возвращено потребителям за счет заказчика и компенсировано расходов исполнителю»;
- прибавить сумму компенсаций за потерянные заказы — строка «Компенсации исполнителя в адрес заказчика по претензиям в рамках договора».
Как считать доход на размещение, по мнению налоговой
«Разница подходов в дате признания дохода, а не в сумме. По мнению налоговой, например, какие-то поступления могут быть приняты в марте, а по мнению Минфина — в апреле. Так или иначе, все суммы будут учтены.»
Анна Мишенькинаавтор телеграм-канала «Бухгалтерия маркетплейсов с Anna_kvors»
Как узнать доход на продвижение
Доходом следует считать сумму, которую вы получили на расчетный счет от Маркета по договору на продвижение. Найти эту сумму можно по назначению платежа в банковской выписке.
4. Надо ли вести книгу учета доходов и расходов и какие суммы в ней указывать?
Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) ведут все предприниматели, кроме тех, кто применяет налог на профессиональный доход (НПД) или работает по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН). Даже если вы на упрощенке с объектом «Доходы», вести учет в книге все равно надо, но раздел «Расходы» оставляйте пустым.
Онлайн-бухгалтерия банков ведет КУДиР автоматически, но туда попадают только все поступления с расчетного счета. Чтобы книга заполнялась корректно, а налог рассчитывался верно, нужно вручную вносить разницу между поступлением на счет и продажами. Указывайте в КУДиР и поступления на счет, и сумму оплаченных на маркетплейсе тарифов.
«По закону вести КУДиР обязательно — книгу в любой момент может запросить налоговая. Кроме того, КУДиР — это просто удобно. Собирая все поступления за период, вы видите общий итог, а если понадобится получить кредит или пособие, книгу можно предоставить как документ, подтверждающий доход.»
Анна Мишенькинаавтор телеграм-канала «Бухгалтерия маркетплейсов с Anna_kvors»
5. Надо ли вычитать возвраты из суммы дохода для расчета налога на УСН и как это сделать?
Возвраты товаров покупателями уменьшают доход продавца в том периоде, в котором были возвращены. Например, сумку купили 25 февраля — это ваш доход, отразите его в КУДиР в первом квартале. Вернули покупку 2 апреля — уменьшайте доход за второй квартал.
На УСН «Доходы» в книге учета доходов и расходов впишите сумму в графу доходы со знаком минус. На упрощенке «Доходы минус расходы» скорректируйте сумму расходов за первый квартал: придется пересчитать налог и доплатить его вместе с пенями и расходами в квартале возврата.
«Как правило, маркетплейсы сразу учитывают возвраты в своих расчетах. Но если вы применяете УСН „Доходы минус расходы“ и ведете товарный учет, отслеживайте движение реализованных и возвращенных товаров для верного расчета налога.»
Анна Мишенькинаавтор телеграм-канала «Бухгалтерия маркетплейсов с Anna_kvors»
6. Как платить налоги, если вы применяете НПД?
Платите налог с общей суммы продаж товаров через маркетплейсы — уменьшить его на сумму расходов нельзя. Например, если продали браслеты на 30 000 рублей и маркетплейс удержал 5%, налог считают с 30 000 рублей, а не с 28 500 рублей.
Отражайте доходы в приложении «Мой налог» и раз в месяц платите сумму, которую начисляет ФНС. При продаже товаров физлицам ставка налога будет 4%, если товары приобретают юрлица или выкупает сам маркетплейс — 6%. Составлять декларации и сдавать их в налоговую не нужно.
«В практике часто сталкиваюсь с тем, что продавцам кажется, будто маркетплейс перечисляет деньги за минусом налога. Это не так: налоги — личная ответственность предпринимателя, поэтому отражать чеки в приложении и вовремя платить — забота продавца, а не маркетплейса.»
Анна Мишенькинаавтор телеграм-канала «Бухгалтерия маркетплейсов с Anna_kvors»
Более того, за непробитые чеки плательщикам НПД грозит штраф до 100% от суммы дохода. Например, если не отразили продажу товаров на 30 000 рублей, оштрафовать могут на эти же 30 000 рублей, а не только на сумму неуплаченного налога.
Кратко: как платить налоги на маркетплейсах
- Выбирайте подходящий режим. Если покупаете товары официально, а траты составляют более 60% оборота, рассмотрите УСН «Доходы минус расходы». Если доля расходов меньше или подтвердить их документами не получится, выгоднее перейти на УСН «Доходы».
- Научитесь считать доход. К поступлениям на счет прибавляйте расходы на услуги маркетплейса, иначе расчет налога будет некорректным.
- Определите, где смотреть суммы для расчета налога. На Маркете оплата продавцу приходит разными платежами: за размещение и продвижение. Есть два способа рассчитать доход. Решите, чья позиция вам ближе — Минфина или ФНС.
- Ведите КУДиР. Это требование закона, а еще книга поможет подтвердить доход, если понадобится оформить пособие или взять кредит. Указывайте и сумму поступлений на счет, и сумму, удержанную площадкой за услуги.
- Учитывайте возвраты. Уменьшайте доход в том квартале, когда вернули реализованный товар. Если нужно, скорректируйте расходы и доплатите налог.
- Платите налоги на НПД. Отражайте выручку в приложении «Мой налог», иначе грозит штраф до 100% от невнесенной суммы дохода.