Новые ставки НДС: что изменилось для продавцов на УСН с 2025 года
До 2025 года ИП и ООО на упрощённой системе налогообложения (УСН) были освобождены от НДС. С этого года некоторые компании и индивидуальные предприниматели автоматически становятся плательщиками НДС.
Рассказываем, в каких случаях и по какой ставке предпринимателям на УСН придётся платить НДС и как снизить ставку.
Кто платит НДС на УСН в 2025 году
Нужно или нет предпринимателю на УСН платить НДС, зависит в том числе от размера дохода бизнеса. Точка отсчёта — 60 млн рублей:
- Доход за 2024 год превысил 60 млн рублей — предприниматель автоматически становится плательщиком НДС с 1 января 2025 года.
- Доход впервые превысил 60 млн рублей в течение 2025 года — предприниматель становится плательщиком НДС со следующего месяца после превышения лимита.
- Доход по итогам 2025 года стал ниже 60 млн рублей — с 2026 года предприниматель вновь не должен уплачивать НДС.
Как начислять НДС и когда его уплачивать, а также как предоставлять отчётность в налоговую, рассказали в статье Что такое НДС и кто его платит.
Как понять, какую налоговую ставку применять
Предпринимателям на УСН доступно несколько вариантов ставок: стандартные — 20, 10, 0% — и специальные, или пониженные — 5 или 7%. Пониженные ставки можно применять, если у бизнеса нет входящего НДС. Если же бизнес платит входящий налог, выгоднее использовать стандартные ставки — чтобы получить вычет по входящему НДС и не платить налог дважды.
Входящий НДС — это налог, который компания платит поставщикам при покупке товаров или услуг. Например, если вы закупили холодильники и посудомоечные машины для продажи, в цену товара уже включён НДС: вы заплатили его поставщику.
Налоговый вычет — это возможность снизить НДС к уплате, или исходящий НДС, за счёт входящего. Предприниматель просто вычитает входящий НДС из исходящего. Входящий НДС нужно обязательно отразить в отчётах, для этого понадобятся счёт-фактура и накладная от поставщика.
Какие ставки НДС доступны для УСН с 2025 года
Годовой доход | Ставка НДС | Какую применять |
До 60 млн рублей | НДС не уплачивается | Автоматическое освобождение |
От 60 до 250 млн рублей включительно | 5 или 20% | 5% — если нет входящего НДС 20% — если продавец хочет возмещать входящий НДС |
От 250 до 450 млн рублей включительно | 7 или 20% | 7% — если нет входящего НДС 20% — если продавец хочет возмещать входящий НДС |
От 450 млн рублей | УСН применять нельзя | Следует перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) |
Как применять пониженную ставку НДС
Пониженную ставку НДС — 5 или 7% — нужно применять не менее 12 последовательных кварталов, то есть на протяжении трёх лет. Если в течение года ваш доход превысит установленный лимит для выбранной ставки, обязательно перейдите на более высокую ставку НДС. Сделать это нужно с начала следующего месяца после превышения, уведомлять налоговую не требуется.
Например, если доход превысил 250 млн рублей в июне, то ставка 7% применяется с 1 июля.
Если же доход превысил лимит в 450 млн рублей, компании придётся перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) — с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Например, если доход превысил 450 млн рублей в июне, перейти на ОСНО нужно с 1 июня.
О переходе на ОСНО нужно сообщить в налоговую — до 15-го числа месяца, который следует за кварталом.
Например, если доход превысил 450 млн рублей в июне, уведомить налоговую о переходе на ОСНО нужно до 15 июля.
Для этого потребуется заполнить специальную форму № 26.2-2, скачать её можно на сайте КонсультантПлюс.
Образец уведомления о переходе на ОСНО
Как перейти на пониженную ставку НДС
Перейти на уплату НДС по сниженным ставкам можно с любого квартала — ждать начала календарного года необязательно. Но часть вычетов по НДС тогда придётся восстановить.
Например, компания закупила у поставщика товар на 960 тысяч рублей и приняла к вычету НДС на 160 тысяч рублей, то есть уменьшила уплату НДС на эту сумму. Со следующего квартала компания перешла на уплату НДС по сниженным ставкам. К этому моменту удалось продать половину товара. Это значит, что остаток будет реализован в период, когда вычеты применять нельзя. Нужно восстановить вычеты в размере 80 000 рублей, то есть перечислить эти деньги в бюджет.
Сообщать в налоговую, какую ставку НДС вы будете применять, не нужно. Инспекторы увидят её в первой декларации по НДС, которую вы сдадите по итогам квартала.
Кратко об НДС на УСН с 2025 года
- Если доход предпринимателя не превышает 60 млн рублей в год — НДС платить не нужно.
- Если доход предпринимателя превысил 60 млн рублей — нужно платить НДС с 1-го числа следующего месяца.
- Можно применять ставку — 5, 7 или 20%.
- Ставка 20% позволяет вычитать входящий НДС с расходов.
- Ставку 5 или 7% применяют на протяжении трёх лет. Если доход превышает лимит для ставки, нужно переходить на более высокую ставку НДС.
- Перейти на пониженную ставку НДС можно с любого квартала.
