Что такое НДС простыми словами

НДС — это налог на добавленную стоимость. Фактически налогом облагается цена продажи товара, но если предприниматель и его поставщик работают с НДС, платить налог нужно только с добавленной стоимости.

Например, предприниматель купил сантехнику за 6000 ₽ и продал её за 10 500 ₽. Разница в размере 4500 ₽ — это и есть добавленная стоимость. Если поставщик — плательщик НДС, налог нужно заплатить с этой разницы.

Экономически НДС платит покупатель, но уплата налога (не перечисление) — обязанность продавца. Каждый квартал нужно сдавать декларацию по НДС, а сам налог платить равными долями до 28-го числа включительно в течение трёх месяцев, которые идут за отчётным кварталом. Подробнее о том, как и когда платить налоги на ОСНО, читайте в нашей статье.

Здесь можно скачать образец налоговой декларации по НДС.

Налоговая декларация

Существует три ставки НДС:

• 20% — это общая ставка. Она одинаковая для всех, кроме некоторых видов деятельности, для которых предусмотрена пониженная ставка.
• 10% — платят компании, реализующие продовольственные товары для детей и т. д.
• 0% — для всех товаров, реализуемых в рамках экспортных операций. Например, для компаний, осуществляющих международную перевозку.

Ещё есть деятельность, которая НДС не облагается. Например, реализация определённых медицинских товаров.

Здесь полный список товаров и услуг для каждой ставки НДС.

ст. 164 НК РФ

Чтобы налог отразить в учёте, оформляют счёт-фактуру. Её продавец выставляет покупателю и получает от поставщиков, когда сам покупает продукцию.

Есть входящий и исходящий НДС.

Входящий НДС. Его продавец уплачивает в составе цены товаров или услуг, когда покупает что-то у поставщиков. Это могут быть товары или услуги.

Пример. ИП Глушаков купил 10 точилок для ножей за 20 000 ₽ с учётом НДС. Входящий НДС — 3 333 ₽, 16 667 ₽ — цена точилок.

Исходящий НДС. Его продавец включает в цену товаров или услуг. Это как раз та ситуация, когда НДС платит покупатель, а предприниматель принимает его к учёту и затем уплачивает в составе цены товаров и услуг.

Пример. ИП Сидоров продал партию мягких игрушек за 200 000 ₽ плюс 40 000 ₽ НДС — это исходящий НДС, и его надо заплатить в бюджет.

Выгодно, когда обе компании на НДС. Важно, чтобы и продавец, и поставщик были плательщиками НДС. Это связано с тем, что компания может уменьшить сумму исходящего НДС на сумму входящего.

Уплата НДС в бюджет. Перед уплатой налога в бюджет его нужно посчитать.

Пример. ИП Глушаков купил 10 точилок для ножей за 20 000 ₽. Входящий НДС — 3 333 ₽, 16 667 ₽ — цена точилок. Затем он их продал за 36 000 ₽, где 30 000 ₽ — стоимость точилок, а 6000 ₽ — исходящий НДС. Чтобы узнать конечную сумму налога, надо из исходящего НДС вычесть входящий.

НДС к уплате = Исх. НДС − Вх. НДС = 6 000 ₽ − 3 333 ₽ = 2 667 ₽

Итого ИП Глушаков должен заплатить НДС 2 667 ₽.

Входящий НДС уменьшает сумму НДС к уплате, на юридическом языке — принимается к вычету. Вычет по НДС нужно подтвердить документами: счетами-фактурами, актами выполненных работ, накладными и актами приёмки. Их будут проверять в налоговой и сравнивать цифры и покупателя, и продавца. Если всё учтено правильно, цифры должны сойтись с обеих сторон. При нехватке документов сотрудники налоговой сделают запрос и попросят приложить недостающие.

Возмещение НДС из бюджета. Ещё бывает, что государство должно вернуть налог компании. Такое возможно, когда предприниматель ушёл в «минус» по налогу. Это значит, что он заплатил в составе цены больше НДС, когда купил продукцию, чем когда получил в составе цены от покупателя.

Пример. ИП Сидоров купил иностранную бытовую химию на 400 000 ₽ с НДС, где входящий НДС — 66 667 ₽, 333 333 ₽ — стоимость товара. Вскоре на рынке появились отечественные аналоги в два раза дешевле, и цена на зарубежный товар упала. В итоге предприниматель смог реализовать продукцию за 350 000 ₽, где исходящий НДС — 58 333 ₽, цена бытовой химии — 291 667 ₽.

НДС к уплате в бюджет = Исх. НДС − Вх. НДС = 58 333 ₽ − 66 667 ₽ = −8 334 ₽

В итоге государство должно вернуть ИП Сидорову 8 334 ₽.

Подавать заявление о возврате налога лучше после принятия налоговой решения о возмещении.

Здесь можно скачать форму заявления о возврате.

сайт ФНС

Теперь вы знаете, что такое НДС и как его рассчитывать. Остаётся только правильно оформлять отчётность и следить за сроками уплаты налога.