В 2026 году изменились правила уплаты НДС на УСН: рассказываем о самом важном

В 2026 году компании и ИП на упрощённой системе налогообложения должны платить НДС, если их годовой доход больше 20 миллионов рублей.

Рассказываем об условиях, новых обязанностях и способах снизить ставку.

• НДС на УСН нужно платить, если годовой доход компании превысил 20 миллионов рублей. Раньше порог был 60 млн рублей.
• Базовая ставка НДС выросла с 20 до 22% и даёт право на налоговый вычет.
• Сниженные ставки остались такими же: 5 и 7%, получить налоговый вычет по НДС здесь нельзя.

Компании и ИП. Нужно ли платить НДС, зависит от дохода:

• Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — предприниматель становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года.
• Доход впервые превысил 20 млн рублей в течение 2026 года — предприниматель становится плательщиком НДС со следующего месяца после превышения лимита.

Со временем порог для НДС будет снижаться:

• Доход по итогам 2026 года стал больше 15 млн рублей — предприниматель платит НДС с 1 января 2027 года.
• Доход по итогам 2027 года превысил 10 млн рублей — компания становится плательщиком НДС с 1 января 2028 года.

Уведомлять налоговую о том, что в 2025 или 2026 году доход превысил 20 млн рублей и вы стали плательщиком НДС, не нужно.

Как начислять НДС и когда его уплачивать, а также как предоставлять отчётность в налоговую, рассказали в статье «НДС в 2026 году: что изменилось, кто платит и как считать».

Предпринимателям на УСН доступны несколько вариантов ставок: стандартные 10 или 22%, а также пониженные 5 или 7%.

Важно. Лимиты по УСН в 250 млн и 450 млн рублей каждый год индексируются на коэффициент-дефлятор. В 2026 году он составляет 1,090. Умножаем лимиты на коэффициент и получаем порог для НДС на этот год — 272,5 млн и 490,5 млн рублей.

Пониженные ставки можно применять, если у бизнеса нет входящего НДС. Если же бизнес платит входящий налог, выгоднее использовать стандартные ставки — чтобы получить вычет по входящему НДС и не платить налог дважды.

При выборе ставки учитывайте три фактора:

• какая доля расходов с НДС;
• кто ваши клиенты — юрлица на ОСНО или физлица;
• как повлияют вычеты на сумму налога.

Посчитаем и сравним налоговую нагрузку при разных условиях.

При сниженной ставке 5% НДС к уплате будет 80 млн × 5% = 4 млн рублей. Так как ставка пониженная, компания не имеет права на вычет.

При стандартной ставке 22% рассчитываем так:

• НДС с дохода = 80 млн × 22% = 17,6 млн рублей.
• НДС с расхода = 15 млн × 22% = 3,3 млн рублей (вычет НДС).
• НДС к уплате = 17,6 млн − 3,3 млн = 14,3 млн рублей.

При сниженной ставке 5% НДС к уплате останется таким же: 80 млн × 5% = 4 млн рублей. Вычет здесь не положен.

При стандартной ставке 22% результаты будут другими:

• НДС с дохода = 80 млн × 22% = 17,6 млн рублей.
• НДС с расхода = 60 млн × 22% = 13,2 млн рублей (вычет НДС).
• НДС к уплате = 17,6 млн − 13,2 млн = 4,4 млн рублей.

Сравните разницу в налоге к уплате между стандартной и сниженной ставками. Если она небольшая, как в нашем примере, — 4,4 млн против 4 млн, узнайте, платят ли НДС ваши поставщики и клиенты. Если да, то им важно получать вычет, поэтому выбирайте базовую ставку. К тому же так вы не потеряете надёжных партнёров.

Когда компания или ИП на УСН становится плательщиком НДС, появляются дополнительные обязанности:

• Выставлять счета-фактуры или универсальные передаточные документы. Это нужно делать в течение 5 дней после отгрузки товара или поступления предоплаты. Счёт-фактура обязателен, если вы работаете с юрлицами. 
• Вести налоговый учёт. В книге продаж фиксируют все счета-фактуры или УПД, которые вы выставляете контрагентам. В книге покупок регистрируют входящие счета-фактуры, чтобы получить право на вычет.
• Сдавать отчётность по НДС. Декларацию подают через оператора ЭДО в электронном виде каждый квартал.

Важно. Квартальный НДС уплачивают в составе Единого налогового платежа. Можно платить в течение трёх месяцев после отчётного квартала равными платежами или внести всю сумму сразу, в дату первого платежа.

Компании на УСН, которые в 2026 году впервые начали применять НДС и выбрали ставку 5 или 7%, могут от неё отказаться и перейти на стандартную. Так бывает, если предприниматель понял, что базовые условия выгоднее льготных.

Раньше такой переход можно было сделать только через три года после выбора сниженной ставки. С января 2026 года компания вправе поменять решение в течение первых четырёх кварталов работы по льготным условиям. 

У новичков в НДС есть ещё одна поблажка. Если вы работаете на УСН и в 2026 году впервые начали платить налоги, вас не оштрафуют, если забудете вовремя подать первую декларацию по НДС. Но со второй декларацией такой номер уже не пройдёт.

Если в течение года вы превысили лимит по УСН по сниженной ставке, делать ничего не нужно. Переход с 5 на 7% произойдёт автоматически в следующем месяце. Например, в апреле доход компании превысил максимальный лимит в 272,5 млн рублей. Значит, с мая НДС будет исчисляться по ставке 7%. Если доход превысит 490,5 млн рублей, УСН применять нельзя — вас автоматически переведут на ОСНО.