НДС в 2026 году: что изменилось, кто платит и как считать

С января 2026 года НДС вырос до 22%, а порог освобождения от налога для бизнеса на УСН снизился до 20 млн рублей в год.

Теперь при превышении этого лимита предпринимателям придётся либо платить НДС по ставке 22% с правом на вычеты, либо применять льготные ставки 5% или 7% (но уже без вычетов). В статье разбираем, кто обязан платить налог на добавленную стоимость, как правильно считать входящий и исходящий НДС и как адаптироваться к новым правилам без лишних потерь.

• Ставка НДС выросла с 20% до 22% (льготная 10% сохранена для продуктов, лекарств, детских товаров и книг).
• Лимит освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн рублей в 2027-м и 10 млн рублей с 2028 года.
• Для предпринимателей на УСН введены специальные ставки 5% и 7% при превышении лимита (без права на вычеты).
• Льготная ставка тариф 15% для НДС сохраняется только для приоритетных отраслей (ИТ, производство, сельское хозяйство и некоторых других).

НДС — это налог на добавленную стоимость, то есть на наценку, которую делает продавец на свои товары или услуги. Стандартная ставка с 2026 года — 22%.

В отличие от налога на прибыль или имущество, которые платят напрямую из своего кармана, НДС — косвенный налог, и уже включен в стоимость товара или услуги. Поэтому его платит покупатель, а предприниматели выступают своеобразными налоговыми агентами — собирают деньги и передают их в бюджет. 

НДС состоит из двух частей:

• Исходящий НДС — это налог, который вы учитываете в цене для покупателя.
• Входящий НДС — это налог, который вы заплатили своим поставщикам в цене закупаемых товаров, материалов, услуг.

Формула начисления НДС 

Например, вы купили платье за 1220 рублей, из них 220 рублей — это входящий НДС, который уже был в цене поставщика. Потом продали это же платье за 2000 рублей, и в этой сумме 360 рублей — исходящий НДС, который вы начислили при продаже. В бюджет вы перечисляете не всю сумму, а только разницу между ними: 360 рублей — 220 рублей, то есть 140 рублей.

Есть две категории плательщиков: 

Компании и ИП на общем режиме (ОСНО)

Они платят НДС по умолчанию — всегда, если не оформили освобождение по специальным правилам. 

Компании и ИП на УСН

С 1 января 2026 года для них вводится порог по выручке. Пока доход не превышает лимит — НДС платить не нужно. Как только превышает — обязанность появляется автоматически.

Механика такая: если доход превысил лимит, вы становитесь плательщиком НДС с первого числа следующего месяца. Например, превысили порог в июле — с 1 августа уже нужно начислять и платить НДС.

Налоговые агенты

Это компании, которые вынуждены платить НДС, даже если формально освобождены от него, например, так как их доход не превышает 20 млн рублей. 

Частый пример: аренда государственного или муниципального имущества. Допустим, вы ИП на УСН с доходом меньше 20 млн и не платите НДС. Но если вы арендуете помещение у города, то становитесь налоговым агентом и обязаны исчислить и заплатить НДС со стоимости аренды.

Как считается сумма, зависит от договора:

• Если в договоре сумма указана с НДС, например, 75 000 рублей, налог нужно выделить из нее расчетным методом. Вы заплатите в бюджет: 75 000 × 22/122 = 13 524,59 рубля. Арендодателю переведете остаток — 61 475,41 рубля.
• Если в договоре сумма указана без НДС, те же 75 000 рублей, вы начисляете налог сверху. В бюджет пойдет: 75 000 × 22% = 16 500 рублей. Арендодателю нужно перевести все 75 000 рублей полностью.

В первую очередь — малый и средний бизнес на УСН и ПСН с оборотом от 20 до 60 млн рублей. Для многих это будет первый опыт работы с НДС: 

• придётся разбираться в вычетах, корректно считать налог, менять учёт и следить за документами. 
• часть компаний столкнётся с выбором — повышать цены, чтобы сохранить маржу, или оставлять их прежними и терять прибыль. 
• усложнится работа с контрагентами: крупные клиенты начнут требовать НДС в счетах, а ошибки в расчётах могут привести к доначислениям.

Обычные покупатели почувствуют изменения через рост цен. В начале 2026 года он может составить около 1,5–2%, но в отдельных категориях будет выше, особенно там, где высокая доля малого бизнеса и низкая маржа.

Разберем подробно, какие ставки НДС бывают и в каких случаях применяются.

Ставка 22%

С 1 января 2026 года общая ставка НДС повысилась с 20% до 22% (закон № 425-ФЗ). Она применяется ко всем товарам и услугам, которые не попадают под льготные ставки.

Ставка 10%

Применяется при продаже или импорте социально значимых товаров: 

• Продукты питания. Мясо, молоко, яйца, сахар, крупы, овощи, кроме деликатесов.
• Детские товары. Одежда и обувь для детей, коляски, подгузники, школьная канцелярия, кроватки.
• Книги, газеты, журналы. Кроме рекламных и эротических изданий.
• Лекарства и некоторые медицинские изделия.

Ставки для УСН 5% и 7%

Эти ставки предлагают компаниям на УСН, если они превысили лимит: 

• Ставка 5% применяется, если ваш доход не превышает 272,5 млн рублей.
• Ставка 7% — если доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей.

Компании, которые выбрали льготные ставки, теряют право на вычет. Это значит, что если вы купите товар у поставщика, который работает с НДС, вы не сможете вычесть входящий НДС — придется перечислить в бюджет весь налог, начисленный с вашей продажи.  

По сути, вы работаете как поставщик без НДС: налог платите, а вычет не получаете. Поэтому выбирать пониженные ставки имеет смысл, если ваши поставщики сами не платят НДС. В такой ситуации вы все равно не смогли бы заявить вычет, и низкая ставка 5% или 7% становится выгоднее стандартной 22%. 

Ставка 0%

Используется при экспорте товаров, международных перевозках и других операциях из пункта 1 статьи 164 НК. Если вы продаете товар за границу, например, через трансграничную торговлю на маркетплейсе, ставка 0% позволяет не платить НДС с этой продажи, но при этом вы можете принять к вычету входящий НДС от поставщиков.

Повторим базовую формулу: 

В реальности порядок начисления НДС зависит от того, кто ваши поставщики и как именно вы получаете деньги от покупателей. Разберем три типичные ситуации.

Сценарий 1: и вы, и ваш поставщик платите НДС

Вы покупаете товар у поставщика, в его цене уже заложен НДС (входящий). Вы продаете товар, начисляете НДС со своей цены (исходящий). В бюджет идет только разница между этими суммами. По сути, вы компенсируете себе тот НДС, который уже заплатили поставщику.

Чтобы так работать, нужно выполнить три правила:

• Товары куплены для деятельности, которая облагается НДС;
• Покупка официально оприходована;
• У вас на руках есть правильно оформленный счет-фактура от поставщика.

Сценарий 2: только вы платите НДС, а поставщик — нет

Такое случается, если вы работаете с поставщиками на упрощенке, самозанятыми или теми, кто освобожден от налога. Входящего НДС у вас просто нет, и вычет применять не с чего. Весь налог приходится платить из своей выручки.

Если бы вы нашли поставщика, который работает с НДС, картина была бы другой: 

• Закупка: 244 рубля за кружку (200 + 44 НДС).
• Продажа: 366 рублей (300 + 66 НДС).
• НДС к уплате: 66 — 44 = 22 рубля.
• Прибыль: 300 — 200 = 100 рублей.

Разница колоссальная. Если ваши поставщики в массе своей не платят НДС, будьте готовы либо закладывать в цену более высокую наценку, либо рассматривать переход на специальные ставки для УСН (5% или 7%), где вычетов нет, но и налог ниже. Главное — не забывать учитывать этот нюанс при планировании финансов.

Сценарий 3: вы внесли или получили аванс 

В бизнесе часто вносят предоплату за товары или получают аванс по договору. НДС в таких случаях начисляют не в момент отгрузки, а в момент получения денег. Разберем, как это работает, на двух примерах.

Ситуация А. Вы получили предоплату от покупателя.

Допустим, крупный клиент перевел вам аванс 244 000 рублей под будущую поставку рюкзаков. Эта сумма уже включает НДС, поэтому налог нужно выделить расчетным методом:

• НДС с аванса = 244 000 × (22 / 122) = 44 000 рублей.
• Эту сумму вы обязаны перечислить в бюджет по итогам квартала, в котором получили деньги.
• Через месяц вы отгрузили рюкзаков на общую сумму 366 000 рублей (с НДС). Исходящий НДС с отгрузки — 66 000 рублей. Но теперь вы можете принять к вычету тот самый НДС, который уже заплатили с аванса:
• НДС к уплате по итогам отгрузки = 66 000 (исходящий) — 44 000 (вычет по авансу) = 22 000 рублей.

В итоге общая сумма налога за обе операции составит 44 000 (уплачено с аванса) + 22 000 (доплата после отгрузки) = 66 000 рублей — ровно столько, сколько и должно быть с полной стоимости.

Ситуация Б. Вы сами перечислили аванс поставщику.

Здесь логика зеркальна. Если вы выдали предоплату поставщику, который работает с НДС, вы можете принять НДС с этого аванса к вычету сразу. 

Например, вы заплатили поставщику аванс 122 000 рублей. Поставщик работает с НДС, поэтому вы сразу принимаете к вычету 22 000 рублей.

Через месяц поставщик отгрузил товар на 183 000 рублей (с НДС). Теперь происходит корректировка:

• Вы восстанавливаете вычет по авансу — минус 22 000 рублей.
• Принимаете к вычету НДС из стоимости отгрузки — 33 000 рублей.
• Чистый вычет по итогам отгрузки: 33 000 − 22 000 = 11 000 рублей.
• Плюс у вас уже был вычет 22 000 с аванса. Общая сумма вычета за весь цикл — 33 000 рублей.

НДС перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Налоговая списывает нужную сумму 28-го числа каждого месяца согласно установленным срокам.

Как и с другими налогами, важно помнить об ответственности 

• Оцените свою налоговую нагрузку. Если вы на УСН и приближаетесь к порогу 20 млн, решите, какой вариант уплаты НДС вам выгоднее. Посчитайте, много ли у вас поставщиков с НДС. Если да — возможно, стоит выбрать общие ставки, чтобы пользоваться вычетами. Если нет — присмотритесь к ставкам 5% или 7%.
• Следите за поставщиками. Если вы работаете с теми, кто не платит НДС, помните: вы не получите вычет, и ваш налог будет выше. Закладывайте это в цену или ищите других поставщиков.
• Не бойтесь НДС на маркетплейсах. Площадки сами начисляют и удерживают налог с продаж. Главное — правильно выбрать ставку и вовремя подавать декларации.
• Пользуйтесь калькуляторами. В интернете много бесплатных сервисов, которые помогут начислить или выделить НДС, рассчитать пени. Не пренебрегайте ими, чтобы избежать ошибок.
• Консультируйтесь с профессионалами. Если чувствуете, что запутались, лучше один раз заплатить бухгалтеру или налоговому консультанту, чем потом платить штрафы.