Что такое косвенные налоги и как бизнесу с ними работать

Вы закупили партию товара в Китае, чтобы продавать на маркетплейсе. Кроме прямого налога на прибыль, вам нужно уплатить косвенные: НДС и таможенные пошлины.

В статье объясняем, чем косвенные налоги отличаются от прямых, как их рассчитать и уплатить.

Налоги бывают двух видов:

• Прямые. Их предприниматель уплачивает самостоятельно. Это, например, налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог на доход при УСН. Сумма налога зависит от полученного дохода.
• Косвенные. Они включены в стоимость товаров, работ или услуг. Такие налоги уплачивает покупатель, а продавец берёт на себя роль налогового агента и перечисляет их государству. Сумма налога зависит от цены товара.

В России есть четыре вида косвенных налогов. Расскажем подробно про каждый.

Аббревиатура расшифровывается как налог на добавленную стоимость.Когда компания создаёт продукт, оказывает услугу или перепродаёт товар, она добавляет к своим затратам наценку: добавленную стоимость, с которой и уплачивается налог. Объясним на примере.

НДС платят предприниматели и компании, которые соответствуют этим требованиям:

• Организации и ИП, которые работают на основной системе налогообложения.
• Компании и ИП на УСН, если годовой доход превышает 20 млн рублей.
• Организации и предприниматели, которые импортируют продукцию.

Ставка налога зависит от сферы деятельности компании и товара, который она производит или продаёт.

С 1 января 2026 года действуют такие ставки:

• 22% — основная, её применяют, если нет оснований использовать льготную или специальную.
• 10% — льготная, её используют при импорте или продаже некоторых категорий товаров. Например, продуктов питания, лекарств, товаров для детей. Полный список ищите в ст. 164 Налогового кодекса.
• 0% — льготная, для экспортёров товаров и услуг за границу.
• 5% — специальная ставка для бизнеса на УСН, если годовой доход до 272,5 млн рублей.
• 7% — специальная ставка для упрощенцев, у которых годовой доход от 272,5 до 490,5 млн рублей.

Это налог, который производители включают в стоимость продукции не первой необходимости, например сахаросодержащих напитков.

Допустим, компания выпускает газировку. Она добавляет акциз к стоимости товара и продаёт его оптовикам. При этом они не могут начислить акциз розничным магазинам, которые закупают газировку.

Налоговая ставка по акцизам зависит от продукции, например:

• сахаросодержащие напитки — 7 рублей за литр;
• игристое вино — 160 рублей за литр;
• пиво — 33 рубля за литр;
• табак — 5183 рубля за килограмм;
• моторное масло — 8503 рубля за тонну.

Узнать налоговую ставку на свой товар можно в ст. 193 Налогового кодекса.

Это косвенный налог, который компании платят за импорт или экспорт товаров. Таможенные пошлины не взимаются, если вы торгуете со странами ЕАЭС: Казахстаном, Арменией, Белоруссией, Кыргызстаном.

Если импортируете продукцию из других стран, размер таможенной пошлины будет зависеть от категории товара. Например, на электрические светильники сбор составит 15%. Узнать размер пошлины можно в специальном калькуляторе.

Это налог за получение государственных услуг. Например, вы регистрируете ИП или ООО, обращаетесь к нотариусу или подаёте исковое заявление в суд.

Все случаи, когда нужно уплачивать госпошлину, и конкретные суммы перечислены в Налоговом кодексе.

1. Сумма косвенного налога не зависит напрямую от выручки бизнеса. Например, человек покупает на маркетплейсе джинсы за 10 тысяч рублей — в их стоимость уже входит НДС 1803,28 рубля. Даже если за месяц магазин вышел в минус, ему всё равно нужно уплатить НДС в бюджет.
2. Сумму уплаченного НДС и акцизов можно уменьшить через вычеты. Например, вы покупаете спирт (подакцизный товар) для производства духов (подакцизного товара). Вы можете принять к вычету акциз, который уплатили за сырьё. Но это получится сделать, только если поставщик уже перечислил сумму в бюджет.

Предприниматели и организации обязаны вовремя подавать декларации и перечислять налоги в бюджет. Если этого не сделать или просрочить выплату, налоговая начислит пени, штрафы, бизнесу может грозить административная и уголовная ответственность. 

Наказание зависит от суммы долга и намерений нарушителя, например:

• Если сдать декларацию по НДС позже срока, выпишут штраф в размере 5% суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% суммы и не меньше 1000 рублей.
• Если не уплатить НДС или акциз или ошибиться в расчётах в меньшую сторону, будет штраф в 20% неуплаченной суммы. Если сделать это умышленно, оштрафуют на 40%.
• Если не уплатить таможенные пошлины и сборы, таможня не пропустит груз через границу или конфискует товар.

• Бизнес платит прямые и косвенные налоги. Прямые налоги — это те, которые компания оплачивает, исходя из размера прибыли, дохода или стоимости имущества. 
• Косвенные налоги включены в стоимость товаров и услуг: их платит покупатель, а компания перечисляет налог в бюджет.
• В России есть четыре косвенных налога: НДС, акцизы, таможенные пошлины и государственные пошлины.
• Ставки НДС и акцизов, а также размер таможенных и государственных пошлин зависят от вида товара, сферы деятельности компании, её дохода и получаемых государственных услуг.
• Сумму НДС можно уменьшить за счёт налоговых вычетов, если компания имеет на них право.