Что такое косвенные налоги и как бизнесу с ними работать

Вы закупили партию товара в Китае, чтобы продавать на маркетплейсе. Кроме прямого налога на прибыль, вам нужно уплатить косвенные: НДС и таможенные пошлины.

В статье объясняем, чем косвенные налоги отличаются от прямых, как их рассчитать и уплатить.

Налоги бывают двух видов:

• Прямые. Их предприниматель уплачивает самостоятельно. Это, например, налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог на доход при УСН. Сумма налога зависит от полученного дохода.
• Косвенные. Они включены в стоимость товаров, работ или услуг. Такие налоги уплачивает покупатель, а продавец берёт на себя роль налогового агента и перечисляет их государству. Сумма налога зависит от цены товара.

Знание косвенных налогов помогает полнее понять общую картину фискальной нагрузки — разбираем, какие налоги платить на маркетплейсе с учётом всех обязательных платежей.

В России есть четыре вида косвенных налогов. Расскажем подробно про каждый.

Аббревиатура расшифровывается как налог на добавленную стоимость.Когда компания создаёт продукт, оказывает услугу или перепродаёт товар, она добавляет к своим затратам наценку: добавленную стоимость, с которой и уплачивается налог. Объясним на примере.

НДС платят предприниматели и компании, которые соответствуют этим требованиям:

• Организации и ИП, которые работают на основной системе налогообложения.
• Компании и ИП на УСН, если годовой доход превышает 20 млн рублей.
• Организации и предприниматели, которые импортируют продукцию.

Ставка налога зависит от сферы деятельности компании и товара, который она производит или продаёт.

С 1 января 2026 года действуют такие ставки:

• 22% — основная, её применяют, если нет оснований использовать льготную или специальную.
• 10% — льготная, её используют при импорте или продаже некоторых категорий товаров. Например, продуктов питания, лекарств, товаров для детей. Полный список ищите в ст. 164 Налогового кодекса.
• 0% — льготная, для экспортёров товаров и услуг за границу.
• 5% — специальная ставка для бизнеса на УСН, если годовой доход до 272,5 млн рублей.
• 7% — специальная ставка для упрощенцев, у которых годовой доход от 272,5 до 490,5 млн рублей.

Это налог, который производители включают в стоимость продукции не первой необходимости, например сахаросодержащих напитков.

Допустим, компания выпускает газировку. Она добавляет акциз к стоимости товара и продаёт его оптовикам. При этом они не могут начислить акциз розничным магазинам, которые закупают газировку.

Налоговая ставка по акцизам зависит от продукции, например:

• сахаросодержащие напитки — 7 рублей за литр;
• игристое вино — 160 рублей за литр;
• пиво — 33 рубля за литр;
• табак — 5183 рубля за килограмм;
• моторное масло — 8503 рубля за тонну.

Узнать налоговую ставку на свой товар можно в ст. 193 Налогового кодекса.

Это косвенный налог, который компании платят за импорт или экспорт товаров. Таможенные пошлины не взимаются, если вы торгуете со странами ЕАЭС: Казахстаном, Арменией, Белоруссией, Кыргызстаном.

Если импортируете продукцию из других стран, размер таможенной пошлины будет зависеть от категории товара. Например, на электрические светильники сбор составит 15%. Узнать размер пошлины можно в специальном калькуляторе.

Это налог за получение государственных услуг. Например, вы регистрируете ИП или ООО, обращаетесь к нотариусу или подаёте исковое заявление в суд.

Все случаи, когда нужно уплачивать госпошлину, и конкретные суммы перечислены в Налоговом кодексе.

Косвенные налоги по-разному учитываются при разных режимах — это важный аргумент при решении, какую систему налогообложения выбрать для маркетплейса.

1. Сумма косвенного налога не зависит напрямую от выручки бизнеса. Например, человек покупает на маркетплейсе джинсы за 10 тысяч рублей — в их стоимость уже входит НДС 1803,28 рубля. Даже если за месяц магазин вышел в минус, ему всё равно нужно уплатить НДС в бюджет.
2. Сумму уплаченного НДС и акцизов можно уменьшить через вычеты. Например, вы покупаете спирт (подакцизный товар) для производства духов (подакцизного товара). Вы можете принять к вычету акциз, который уплатили за сырьё. Но это получится сделать, только если поставщик уже перечислил сумму в бюджет.

Предприниматели и организации обязаны вовремя подавать декларации и перечислять налоги в бюджет. Если этого не сделать или просрочить выплату, налоговая начислит пени, штрафы, бизнесу может грозить административная и уголовная ответственность. 

Наказание зависит от суммы долга и намерений нарушителя, например:

• Если сдать декларацию по НДС позже срока, выпишут штраф в размере 5% суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% суммы и не меньше 1000 рублей.
• Если не уплатить НДС или акциз или ошибиться в расчётах в меньшую сторону, будет штраф в 20% неуплаченной суммы. Если сделать это умышленно, оштрафуют на 40%.
• Если не уплатить таможенные пошлины и сборы, таможня не пропустит груз через границу или конфискует товар.

• Бизнес платит прямые и косвенные налоги. Прямые налоги — это те, которые компания оплачивает, исходя из размера прибыли, дохода или стоимости имущества. 
• Косвенные налоги включены в стоимость товаров и услуг: их платит покупатель, а компания перечисляет налог в бюджет.
• В России есть четыре косвенных налога: НДС, акцизы, таможенные пошлины и государственные пошлины.
• Ставки НДС и акцизов, а также размер таможенных и государственных пошлин зависят от вида товара, сферы деятельности компании, её дохода и получаемых государственных услуг.
• Сумму НДС можно уменьшить за счёт налоговых вычетов, если компания имеет на них право.