Как амортизация помогает точнее назначать цену товара

Кратко

• Амортизация — это способ постепенно учитывать стоимость дорогих покупок в расходах бизнеса.
  
  
• Амортизировать можно имущество, которым вы пользуетесь больше года. Это как материальные (оборудование для производства, машина для поставок), так и нематериальные активы (программное обеспечение).
  
  
• Самый простой способ расчёта амортизации — линейный. Стоимость списывают равными частями в течение срока эксплуатации.
  
  
• Амортизация помогает учитывать стоимость оборудования и других активов при расчёте себестоимости и заранее подготовиться к замене техники.

Амортизация — это перенос стоимости имущества на себестоимость товаров. Так компания может постепенно собирать деньги на обслуживание, ремонт или другие расходы, связанные с этим имуществом.

Представим, что предприниматель делает изделия из фанеры и акрила и продаёт их на маркетплейсах. Он покупает лазерный станок за 2 миллиона рублей, который должен окупиться. Поэтому предприниматель закладывает амортизацию в себестоимость: добавляет по 250 рублей к цене каждого товара.  Если в среднем он продаёт по тысяче изделий в месяц, то вложения в станок окупятся примерно за 8 месяцев.

Однако в течение года станок нужно обслуживать — чистить, настраивать, менять линзы и зеркала. На это уходит до 11 тысяч рублей в год, поэтому предприниматель добавляет к цене ещё по 75 рублей.

Так он получает реальную себестоимость товара: учитывает и прямые расходы на материалы и работу, и сопутствующие — на использование и обслуживание лазерного станка, без которого производство просто не будет стабильным.

Амортизация помогает точнее планировать расходы бизнеса и в нужный момент не остаться без денег. В нашем примере автомобиль будет работать, но если с ним что-то случится — в компании найдутся деньги на ремонт.

В итоге: 

• Предприниматель может точнее анализировать финансы. Если списать стоимость имущества сразу в момент покупки, в отчётах будет вначале большой убыток, потом — слишком низкие расходы.
  
  
• Снижается риск продавать в убыток. Износ оборудования — такая же часть себестоимости, как аренда или зарплата. Если не закладывать его в цену, можно работать в минус и не замечать этого.
  
  
• Можно планировать замену или ремонт техники. При расчёте амортизации планируют срок, в течение которого оборудование будет работать, и когда его нужно будет заменить.

Какое имущество амортизируется

То, которое компания использует дольше года для получения прибыли. Делится на две группы: 

1. Основные средства: это материальные объекты — здания, техника, транспорт.
2. Нематериальные активы: объекты без физической формы — лицензии на программы, патенты, торговые марки.

На практике может выглядеть так. Предприниматель сам изготавливает и продаёт гипсовую плитку. Для производства ему нужны силиконовые формы — это основные средства. Периодически их нужно заменять на новые и эластичные. 

Чтобы не терять заказы, предприниматель ведёт учёт в CRM-системе, и каждый год нужно продлять лицензию. Это нематериальный актив, который тоже можно амортизировать — она помогает бизнесу работать.

Что нельзя амортизировать

Не амортизируют имущество, у которого нет ограниченного срока использования или которое не обесценивается в процессе эксплуатации. Поэтому нет смысла распределять его стоимость во времени.

Например: 

• Земельные участки и водные ресурсы; 
• Авторские права и бессрочные лицензии; 
• Ценные бумаги и финансовые инструменты (акции, облигации, цифровая валюта). 

Подробный список объектов, которые амортизируются и нет, указан в ст. 256 Налогового кодекса.

Первый вариант — посмотреть в классификаторе. В нём указаны сроки полезного использования для разных предметов.

Однако в реальности оборудование может изнашиваться быстрее норматива из классификатора. В таких случаях срок полезного использования актива можно установить самостоятельно. Закон это разрешает.

Амортизацию отражают в бухгалтерском или налоговом учётах — иногда в оборотах сразу.

Если компания работает на общей системе налогообложения (ОСН), амортизацию отражают в обоих учётах. В бухгалтерском учёте она нужна для более точного расчёта себестоимости и финансового результата. В налоговом — чтобы учесть стоимость имущества при расчёте налога на прибыль.

Если предприниматель применяет ОСН в статусе ИП, амортизация учитывается только в налоговом учёте — для расчёта НДФЛ и уменьшения налоговой базы.

А для компаний и ИП на специальных налоговых режимах, например на УСН, налоговая амортизация не применяется.

Чаще всего предпринимателям подходит линейный способ, но для разных учётов — бухгалтерского и налогового — могут применяться и другие..

Линейный способ

Простой подход, которым можно пользоваться в обоих случаях. Стоимость актива распределяют на весь срок его службы. Для этого понадобятся:

• Первоначальная стоимость покупки; 
• Срок полезного использования имущества; 
• Остаточная (ликвидационная) стоимость — это сумма, которую компания получит за имущество, если продаст его после срока полезного использования.

Например, предприниматель потратил 15 000 ₽ на покупку форм для отливки гипсовой плитки. Так как после износа фомы нельзя продать, ликвидационная стоимость — 0 рублей. Срок полезного использования 36 месяцев.

Амортизация = (15 000 ₽ − 0 ₽) / 36 месяцев = 417 рублей.

Способ уменьшаемого остатка 

Используют в бухучёте, когда оборудование теряет значительную стоимость в начале использования. Например, автомобиль после выезда из салона может подешеветь сразу на 20-30%.

В таком случае амортизация считается от остаточной стоимости, а не от первоначальной. Поэтому в первые годы списывают больше, а потом — меньше.

Например, у предпринимателя есть ноутбук для работы с заказами. В первые годы он быстрее теряет производительность и актуальность, поэтому при таком способе расчёта большая часть стоимости списывается в начале срока эксплуатации

Способ списания пропорционально количеству продукции

Подходит, когда износ оборудования напрямую зависит от того, как часто и интенсивно его используют.

То есть амортизация считается не по сроку использования имущества, а по фактической нагрузке — количеству произведённой продукции, выполненных операций или часов работы. 

Например, оборудование для упаковки гипсовой плитки. В один месяц он обрабатывает 1000 заказов, в другой — 3000. В месяц с большим объёмом работы, амортизация будет выше, потому что оборудование используется интенсивнее.

Нелинейный способ

Сначала основные средства распределяют по амортизационным группам — в зависимости от срока их службы. Для каждой группы в Налоговом кодексе уже установлен фиксированный процент списания стоимости.

Дальше расчёт происходит так: каждый месяц амортизация рассчитывается, исходя не из остаточной стоимости, а не первоначальной. Поэтому сумма постепенно уменьшается — чем меньше стоимость, тем ниже амортизация.

Например, есть грузовик стоимостью 5 000 000 рублей. Он относится к 3-й амортизационной группе, для которой установлена норма 5,6%.

Тогда в первый месяц амортизация составит 5 000 000 × 5,6% — 280 000 рублей. Остаточная стоимость — 4 720 000 рублей. Во второй — 4 720 000 × 5,6% = 264 320 рублей.

Так, каждый месяц сумма амортизации будет уменьшаться из-за снижающейся остаточной стоимости.

Амортизация — это часть расходов бизнеса, которую учитывают при расчёте себестоимости вместе с сырьём, зарплатами, арендой, упаковкой и доставкой. Но её легко не заметить: оборудование уже куплено и работает, и кажется, что дополнительных затрат нет.

Например, при расчёте себестоимости одной гипсовой плитки можноучесть расходы на гипс, краситель, упаковку и доставку на склад маркетплейса и получить, допустим — ещё 180 рублей.

Но к этим расходам также добавляется амортизация форм — около 417 ₽ в месяц. В пересчёте на одну плитку это небольшая сумма, но без неё себестоимость получается заниженной. В результате фактическая прибыль окажется меньше ожидаемой.

Например, в месяц предприниматель производит 200 гипсовых плиток. Амортизация на единицу товара получится 2,09 рубля — их нужно добавить к остальным затратам на производство.

Иногда добавить амортизацию сложнее, Есть активы, которые работают сразу на весь бизнес: склад, офисная техника или производственное помещение. В этом случае амортизационные издержки распределяют между другими товарами.

Неважно, как именно включается амортизация в себестоимость товара или услуги. главное — учитывать такие расходы. Это помогает точнее оценивать затраты бизнеса, формировать цены и заранее понимать, когда потребуется обновление оборудования или других активов.