Как ИП на УСН заполнить и подать налоговую декларацию

• Декларацию по УСН подают индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощённую систему налогообложения. Это надо делать, даже если ИП не ведёт деятельность или за отчётный год не было доходов и расходов. В таком случае подают нулевую декларацию.
• ИП подают декларацию раз в год, до 25 апреля. Отчётность за 2026 год надо сдать до 26 апреля, потому что 25 — выходной день.
• В новой форме декларации — титульный лист и четыре раздела. Титульный лист заполняют все. Какие разделы нужно заполнить, зависит от формы УСН и региона предпринимателя.

Декларацию по УСН подают все налогоплательщики, которые применяют упрощённую систему налогообложения. ИП и организации обязаны сдавать отчётность, даже если не вели деятельность, у них нулевые показатели или нет работников. 

В этой статье рассказываем об особенностях заполнения и подачи декларации индивидуальными предпринимателями.

ИП подают декларацию раз в год, до 25 апреля. За 2026 год надо будет отчитаться до 26 апреля 2027 года (25 апреля — воскресенье, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день). 

Налоги по УСН платят тремя авансовыми платежами и четвёртым — по результатам всего календарного года. В 2026 году платежи выглядят так:

С 2026 года действует новая форма декларации. Она состоит из титульного листа и нескольких разделов. Какие нужно заполнять, зависит от формы УСН и региона, в котором работает ИП.

Другие разделы заполняют все, но только если есть основания:

• Раздел 2.1.2 — плательщики торгового сбора из Москвы.
• Раздел 3 — получатели целевых средств.
• Раздел 4 — ИП на упрощёнке из новых регионов, если они уменьшают налог на УСН «Доходы» на расходы по покупке ККТ.

Как подать декларацию

Если сотрудников нет или их меньше 100 — лично, заказным письмом, через представителя по доверенности или по телекоммуникационной связи (ТКС).

Если сотрудников больше 100 — только по ТКС: в личном кабинете ИП на сайте ФНС (нужна квалифицированная электронная подпись) или через оператора электронного документооборота.

Все индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, обязательно заполняют титульный лист. Остальные разделы заполняют в зависимости от формы упрощёнки и региона работы.

УСН «Доходы»

Титульный лист. Здесь указывают общую информацию:

• ИНН индивидуального предпринимателя.
• Номер корректировки — 0, если подаёте декларацию впервые. Если исправляете уже сданную декларацию, укажите 1, 2 и так далее по порядку.
• Код налогового периода — 34 для обычной декларации, 50 — если закрываете ИП, 95 — если переходите на другой режим налогообложения. При переходе на АУСН указывайте код 34.
• Отчётный год — 2026.
• Код налоговой инспекции, в которой вы состоите на учёте — его можно узнать в сервисе ФНС.
• Код местонахождения — 120.
• Кто подаёт декларацию — 1, если подаёте её самостоятельно. Если декларацию подаёт представитель, укажите 2, а также его ФИО и реквизиты документа, подтверждающего личность.
• Дата заполнения декларации — например, 23.04.2027.

Пример:

Раздел «Расчёт налога» (раздел 2.1.1). Его лучше заполнить первым: здесь указывают суммы доходов и страховых взносов за каждый период, налоговые ставки. Эти данные понадобятся на следующем этапе для расчёта налога и взносов.

В верхней части листа продублируйте ваш ИНН. В строке 102 укажите признак налогоплательщика: 1, если у ИП есть сотрудники, или 2, если работников нет. В строках 110–113 напишите суммы дохода нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год.

В строках 120–123 укажите налоговую ставку, которую применяли в каждом периоде. Если работали по льготной ставке, в строке 124 укажите обоснование. В строках 130–133 напишите суммы авансовых платежей за каждый период. Пример:

В строках 140–143 укажите суммы страховых взносов за себя и за сотрудников и суммы больничных сотрудникам за первые три дня, если оплачивали их. В строки 150–162 внесите суммы страховых взносов, которые платили в течение года.

Сумма взносов в каждой строке не может быть больше суммы аванса или налога, если у ИП нет работников, и больше 50%, если сотрудники есть.

Раздел «Сумма налога» (раздел 1.1). В этот раздел переносят результаты расчёта и определяют суммы к уплате или уменьшению.

Код ОКТМО. В строке 010 укажите код ОКТМО — его можно узнать в сервисе ФНС. Строки 030, 060 и 090 заполняйте только если в течение отчётного года меняли место жительства.

Авансовые платежи. В строку 020 внесите аванс за первый квартал: из показателя строки 130 вычтите показатель строки 140. Суммы для строк 040 и 070 рассчитайте по тому же принципу с учётом ранее начисленных авансов.

Если по итогам полугодия или девяти месяцев получилась сумма к уменьшению, отразите её в строке 050 или 080 соответственно.

Расчёт за год. Сумму налога к уплате по итогам года укажите в строке 100. Если получилась сумма к уменьшению, внесите её в строку 110.

УСН «Доходы минус расходы»

Титульный лист. Заполняется так же, как в декларации по объекту «Доходы».

Раздел «Расчёт налога» (раздел 2.2). Сюда вносят сведения о доходах и расходах за каждый отчётный период. В строках 210–223 укажите доходы и расходы за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В строки 240–243 впишите налоговую базу, то есть разницу между доходами и расходами. Если доходы меньше расходов, поставьте прочерки, а убытки внесите в строки 250–253. 

В строках 260–263 укажите налоговую ставку за каждый период, а в 264-й — основание для региональной льготной ставки, если применяете. В строки 270–273 внесите суммы авансовых платежей за каждый период. В 280-й пропишите сумму минимального налога: 1% от дохода за год, если он больше стандартного налога. В строках 290–320 укажите суммы страховых взносов.

Раздел «Сумма налога» (раздел 1.2). Здесь отражают авансовые платежи и итоговую сумму налога к уплате или к уменьшению. Сюда вносят суммы авансов и налога, который нужно уплатить.

В строке 010 укажите ОКТМО. Строки 030, 060, 090 заполняйте только если меняли место жительства. В строки 020, 040, 070 внесите суммы авансовых платежей за каждый период. Если за полугодие или девять месяцев расходы были больше, чем доходы, отразите разницу в строках 050 или 080.

В строки 100, 110 или 120 внесите сумму доплаты по налогу, убытка или минимального налога. Строку 101 нужно заполнять только тем ИП, которые утратили право на патентную систему налогообложения — в ней указывают сумму уплаченного налога до утраты права на ПСН.

ИП платит обязательные страховые взносы за себя и за сотрудников и ещё может платить добровольные за себя. ИП на УСН «Доходы» может уменьшить сумму налога на размер страховых взносов.

Пример 1. У ИП налог за год составит 69 000 рублей, а сумма обязательных взносов в 2026 году — 57 390 рублей. Если у ИП нет работников, он может уплатить не весь налог, а разницу между суммой налога и взносов: 69 000 – 57 390 = 11 610 рублей. 

Если есть сотрудники — те, кто работает в штате или по договорам ГПХ (не ИП и не самозанятые), уменьшить налог можно не больше чем на 50%.

Пример 2. У ИП есть один сотрудник. Налог за год будет 60 000 рублей. Сумму налога можно уменьшить только наполовину, то есть он составит 30 000 рублей. 

На УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя и сотрудников включают в затраты. 

Пример 3. За первый квартал ИП получил доход 500 000 рублей, а затрат было 200 000 рублей. Фиксированные взносы — 57 390 рублей — тоже включает в затраты. Значит, налог за первый квартал составит: (500 000 – 257 390) * 15% = 36 391,5 рублей. 

Если у предпринимателя не было доходов и расходов или он вообще не работал, это не значит, что декларацию делать не нужно. В этих ситуациях подают нулевую декларацию — в те же сроки, что и обычную. 

Титульный лист и код по ОКТМО заполняют по общим правилам. Строки с суммами авансовых платежей, налогов и взносов оставляют пустыми.

Если не сдать декларацию вовремя, можно получить штраф — 5% от суммы налога, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога. Если вообще не подать декларацию, через 20 рабочих дней налоговая может заблокировать счета ИП.